Wybór formy opodatkowania

Wybór formy opodatkowania

Wybór formy opodatkowania dochodów w działalności gospodarczej często bywa problematyczny. Nikt nie lubi płacić podatków. Jest to jeszcze bardziej dotkliwe jeśli osiągane zyski są niewspółmierne do osiąganych przychodów. Zastanawiamy się wówczas czy na pewno podjęliśmy dobrą decyzję z wyborem formy opodatkowania. Oczywiście nie jest to decyzja nieodwracalna, ponieważ zawsze z początkiem nowego roku podatkowego można ją zmienić. I to jest dobry moment żeby podjąć ten temat.

Jakie mamy formy opodatkowania dochodów?

W działalności gospodarczej możemy wybierać pomiędzy 4 możliwościami opodatkowania dochodów, a mianowicie:

Podatek dochodowy według skali podatkowej.
Podatek liniowy.
Zryczałtowany podatek dochodowy – zwany również ryczałtem.
Karta podatkowa.

Pierwszy z nich płacony jest według progów podatkowych: do kwoty 85.528 zł – 17% podatku od 2020 roku, a powyżej tej kwoty stawka podatku wynosi 32%.

W podatku liniowym bez względu na kwotę dochodu pobierany jest podatek w stałej wysokości 19%.

Przy ryczałcie stawki podatku związane z prowadzoną działalnością gospodarczą wynoszą odpowiednio:

8,5% – od przychodów m.in. z działalności usługowej,
5,5% – od przychodów m.in. z działalności wytwórczej, w tym roboty budowlane,
3,0% – od przychodów m.in. z działalności handlowej,
17% – od przychodów ze świadczenia usług m.in. sprzedaży hurtowej samochodów osobowych i furgonetek, od usług parkingowych, od usług związanych z zakwaterowaniem,
20% – od przychodów w zakresie wolnych zawodów wykonywanych np. przez lekarzy, pielęgniarki, położne, nauczycieli.

Karta podatkowa według stawek określonych przez naczelnika urzędu skarbowego w decyzji ustalającej wysokość karty podatkowej na dany rok podatkowy.

 

Podatek
Stawka podatku

Zasady ogólne – podatek wg skali

17% do 85.528 zł
32% powyżej 85.528 zł

Podatek liniowy
19%
bez względu na kwotę dochodu

Podatek zryczałtowany
8,5% – usługi
5,5% – produkcja
3,0% – handel
17% – usługi
20% – wolne zawody

Karta podatkowa

według decyzji naczelnika urzędu skarbowego

Wysokość podatku dochodowego – podatek według skali i podatek liniowy

Dla zobrazowania zaprezentujemy opodatkowanie dochodów na przykładach.

Przykład 1
Pani Kasia prowadzi butik z odzieżą damską. 2019 rok był dla niej szczególny. Uzyskała przychody w wysokości 250.000 zł w kwotach netto. Koszty uzyskania przychodów ogółem wyniosły 130.000 zł, dochód do opodatkowania wyniósł więc 120.000 zł. Dla uproszczenia nie będziemy uwzględniali składek ZUS, które są jednakowe bez względu na wybraną formę opodatkowania dochodów.

Podatek wg skali
Podatek liniowy 19%

Przychód w zł
250.000,00
250.000,00

Koszty w zł
130.000,00
130.000,00

Dochód w zł
120.000,00
120.000,00

Podatek dochodowy w zł
26 426,00
22 800,00 zł

Objaśnienie do wyliczenia podatku dochodowego wg skali:

85.8528×17,75%=15.181,22 zł. Nadwyżka ponada 85.528 zł będzie opodatkowana podatkiem 32%: 120.000,00 – 85.528,00 = 34.472,00 x 32%=11.031,04 zł.
Podatek wg skali za cały 2019 rok: 15.181,22+11.031,04 =26.212,26 zł

Co prawda nie uwzględniona została kwota wolna od podatku, ale i tak zauważalna jest różnica jeżeli przedsiębiorca osiąga dochody powyżej 100.000 zł rocznie.

Jeżeli dane z powyższego przykładu porównamy jeszcze z podatkiem zryczałtowanym zestawienie będzie wyglądało w sposób następujący:

Podatek wg skali
Podatek liniowy
Ryczałt 3,0%

Podatek dochodowy za 2019 rok
26 212,26
22 800,00
7 500,00

Ryczałt w przypadku działalności handlowej wynosi 3% od kwoty przychodu co dało podatek 7.500,00 zł. Przy założeniu przyjętym w przykładzie przy niskich kosztach uzyskania przychodów ta forma opodatkowania powoduje najniższe obciążenia. Należy jednak mieć na uwadze, że wybór ryczałtu jest możliwy tylko przy określonym limicie przychodu do kwoty 250.000 euro co w przeliczeniu na PLN daje kwotę 1.069.875 na 2019 rok.

Przykład 2
Pani Joanna prowadzi sklep spożywczy. W 2019 roku osiągnęła przychody w wysokości 300.000,00 zł, poniosła koszty uzyskania przychodów w kwocie 220.000 zł, a więc dochód roczny do opodatkowania wyniósł u niej 80.000 zł.

Podatek wg skali
Podatek liniowy

Przychód w zł
300.000,00
300.000,00

Koszty w zł
220.000,00
220.000,00

Dochód w zł
80.000,00
80.000,00

Podatek dochodowy w zł
14.200,00
15.200,00

W tym przypadku opodatkowanie dochodów według skali podatkowej powoduje mniejsze obciążenia fiskalne niż opodatkowanie dochodu podatkiem liniowym.

Podatek wg skali
Podatek liniowy
Ryczałt 3,0%

Podatek dochodowy za 2019 rok
14.200,00
15.200,00
9.000,00

W konfiguracji podatki według skali z ryczałtem ewidencjonowanym okazuje się, że wybierając ryczałt zapłacimy niższy podatek do urzędu skarbowego.

Kiedy kwota ryczałtu będzie wyższa od podatku na zasadach ogólnych?
Przy prowadzeniu usług gastronomicznym stawka zryczałtowanego podatku dochodowego wynosi 8,5%. Korzystając z założeń z przykładu nr 2 rozliczenie podatku za 2019 rok będzie wyglądało następująco:

Podatek wg skali
Podatek liniowy
Ryczałt 3,0%

Podatek dochodowy za 2019 rok
14.200,00
15.200,00
25.500,00

Kiedy wybrać kartę podatkową?

W powyższych analizach trudno się odnieść do opodatkowania dochodów według karty podatkowej jak wypadają na tle innych form opodatkowania. Przy stałych dochodach miesięcznych i niewielkich kosztach uzyskania przychodów opłacanie stałej kwoty karty podatkowej będzie na pewno ciekawą alternatywą.

Podsumowanie

Trudno znaleźć jednoznaczną odpowiedź na pytanie jaką formę opodatkowania wybrać. Przedstawione wyliczenia mają jedynie charakter poglądowy i mogą posłużyć jako pewnego rodzaju wskazówka na co zwrócić uwagę podejmując decyzję.

Przy wyborze formy opodatkowania dochodów trzeba również brać pod uwagę inne aspekty. Niektóre formy opodatkowania takie jak ryczałt czy karta podatkowa wykluczają możliwość skorzystania z ulg podatkowych po zakończonym roku. Ta sama zasada obowiązuje przy wyborze opodatkowania dochodów podatkiem liniowym. Przedsiębiorcy, którzy ubiegają się lub będą ubiegać o kredyt bankowy muszą pamiętać, że wybór ryczałtu czy karty podatkowej może nie sprzyjać jego otrzymaniu, ponieważ przy tych formach opodatkowania trudny jest do określenia dochód.

Podatek rozliczony według błędnej formy opodatkowania – co zrobić? – przeczytaj.

 

Popularne posty:

Indywidualny rachunek podatkowy – zmiany od 2020 r.
Obowiązkowy split payment od listopada 2019 – dla kogo, limity.
Obowiązek wpisu do BDO – kto podlega, terminy, konsekwencje.
Biała lista podatników VAT – wyszukiwarka MF
W jaki sposób dokonać wpisu do rejestru BDO?

UWAGA
Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników ifirma.pl odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami.

Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress oraz Disquss. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane wyłącznie w celu opublikowania komentarza na blogu. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. Dane w systemie Disquss zapisują się na podstawie Twojej umowy zawartej z firmą Disquss. O szczegółach przetwarzania danych przez Disquss dowiesz się ze strony.

Comments are closed.